Každý živnostník chce platiť dane správne, ale zároveň zbytočne nepreplácať. Jedným z najdôležitejších rozhodnutí pri príprave daňového priznania je výber spôsobu uplatňovania daňových výdavkov.
Sú výhodnejšie paušálne výdavky alebo skutočné výdavky?
Odpoveď závisí predovšetkým od výšky príjmov, reálnych nákladov a charakteru podnikania. V tomto článku vám APECON s.r.o. vysvetlí základné rozdiely a ukáže praktické príklady.
Čo sú paušálne výdavky?
Paušálne výdavky predstavujú zákonom stanovené percento z príjmov, ktoré si oprávnený podnikateľ môže uplatniť bez toho, aby musel preukazovať každý jednotlivý výdavok.
Podľa pravidiel platných pre zdaňovacie obdobie 2026 si živnostník môže uplatniť:
- 60 % zo zdaniteľných príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti,
- maximálne 20 000 € ročne,
- navyše aj preukázateľne zaplatené povinné sociálne a zdravotné poistné, ak spĺňa zákonné podmienky.
Tieto pravidlá sú potvrdené pre rok 2026. Pri uplatňovaní výdavkov za rok 2027 bude potrebné overiť, či zostanú nezmenené.
Kto môže využiť paušálne výdavky?
Paušálne výdavky môže pri splnení zákonných podmienok uplatniť podnikateľ, ktorý nie je platiteľom DPH alebo bol platiteľom DPH iba časť zdaňovacieho obdobia.
Aj pri paušálnych výdavkoch je potrebné viesť zákonom požadovanú evidenciu príjmov, zásob a pohľadávok.
Čo sú skutočné výdavky?
Skutočné výdavky predstavujú preukázateľné náklady, ktoré súvisia s dosahovaním, zabezpečením a udržiavaním zdaniteľných príjmov.
Môže ísť napríklad o:
- nákup materiálu a pracovných pomôcok,
- prenájom kancelárie alebo prevádzky,
- náklady na podnikateľské vozidlo v zákonom uznateľnom rozsahu,
- telefón a internet využívaný na podnikanie,
- softvér a technické vybavenie,
- účtovné služby,
- ďalšie daňovo uznateľné náklady.
Nie každý nákup automaticky predstavuje daňový výdavok. Dôležitý je jeho účel, dokladovanie a splnenie zákonných podmienok.
Pri skutočných výdavkoch môže živnostník viesť daňovú evidenciu alebo účtovníctvo podľa príslušných pravidiel.
Praktický príklad: príjem 25 000 € ročne
Predstavme si živnostníka, ktorý dosiahne ročné zdaniteľné príjmy 25 000 €.
Možnosť A – paušálne výdavky
Pri použití pravidiel platných pre rok 2026:
- Ročné príjmy: 25 000 €
- Paušálne výdavky 60 %: 15 000 €
- Rozdiel pred odpočítaním povinného poistného: 10 000 €
Možnosť B – skutočné výdavky
Predstavme si, že živnostník má skutočné daňovo uznateľné prevádzkové náklady vo výške 7 000 €, bez povinného poistného.
- Ročné príjmy: 25 000 €
- Skutočné výdavky: 7 000 €
- Rozdiel pred odpočítaním povinného poistného: 18 000 €
V tomto zjednodušenom príklade sú paušálne výdavky výhodnejšie, pretože umožňujú uplatniť vyššiu sumu výdavkov.
Pozor: Nejde o konečný výpočet dane. Pri oboch možnostiach je potrebné zohľadniť aj poistné, ďalšie daňové úpravy a individuálne okolnosti.
Čo ak má živnostník vysoké náklady?
Pozrime sa na druhý príklad.
Živnostník dosiahne ročné príjmy 40 000 € a jeho skutočné daňovo uznateľné náklady bez poistného predstavujú 27 000 €.
Pri pravidlách platných pre rok 2026:
- Paušálne výdavky: 20 000 € (zákonné maximum)
- Skutočné výdavky: 27 000 €
V takomto prípade môžu byť výhodnejšie skutočné výdavky.
Pri vyšších príjmoch totiž môže živnostník naraziť na maximálny limit paušálnych výdavkov.
Kedy sa oplatia paušálne výdavky?
Paušálne výdavky môžu byť vhodné najmä pre podnikateľov, ktorí majú relatívne nízke prevádzkové náklady.
Typickými príkladmi môžu byť:
- konzultanti,
- programátori,
- prekladatelia,
- poskytovatelia administratívnych služieb,
- ďalší podnikatelia poskytujúci služby s nízkymi nákladmi.
Rozhodujúca však nie je samotná profesia, ale konkrétne čísla a splnenie zákonných podmienok.
Kedy sa oplatia skutočné výdavky?
Skutočné výdavky môžu byť vhodnejšie pre podnikateľov, ktorí pravidelne nakupujú materiál, vybavenie alebo majú vyššie prevádzkové náklady.
Ide napríklad o podnikateľov v oblasti výroby, remesiel, dopravy alebo činností vyžadujúcich drahšie vybavenie.
Aj tu však platí, že každý výdavok musí byť posúdený podľa daňových predpisov.
Najčastejšie chyby živnostníkov
Pri výbere spôsobu uplatňovania výdavkov sa podnikatelia často dopúšťajú chýb.
Medzi najčastejšie patria:
- automatické používanie paušálnych výdavkov bez porovnania,
- nesprávne zahrnutie súkromných nákupov medzi podnikateľské náklady,
- nedostatočná evidencia príjmov a dokladov,
- nesprávne posúdenie podmienok pri DPH,
- nezohľadnenie limitu paušálnych výdavkov,
- nesprávne uplatnenie zaplateného poistného.
Pravidelná kontrola evidencie a včasná príprava daňového priznania môžu pomôcť predchádzať týmto problémom.
Čo sa viac oplatí v roku 2027?
Neexistuje univerzálne riešenie vhodné pre každého živnostníka.
Ak máte nízke náklady, paušálne výdavky môžu byť jednoduchšie a finančne výhodnejšie.
Ak máte vysoké daňovo uznateľné náklady, skutočné výdavky môžu viesť k nižšiemu základu dane.
Pri rozhodovaní je dôležité porovnať obidve možnosti na základe vašich skutočných údajov a aktuálne platných pravidiel.
Potrebujete pomoc s daňovým priznaním?
APECON s.r.o. poskytuje účtovné, daňové a administratívne služby pre živnostníkov a podnikateľov na Slovensku.
Pomôžeme vám posúdiť možnosti uplatňovania výdavkov, pripraviť potrebné podklady a spracovať daňové priznanie.
Neplaťte zbytočne viac, ako vyžaduje zákon. Kontaktujte nás a nechajte si odborne posúdiť svoju situáciu.
APECON s.r.o.
Web: www.apecon.sk
Telefón: 0904 450 602
Upozornenie: Článok má informačný charakter. Uvedené limity a príklady vychádzajú z pravidiel platných pre rok 2026 a nie sú potvrdením legislatívneho stavu na celý rok 2027. Pred uplatnením výdavkov je potrebné overiť aktuálne predpisy.